ANALYSIS OF THE APPLICATION OF THE AVERAGE EFFECTIVE RATE (TER) TO THE CALCULATION OF THE ARTICLE 21 INCOME TAX FOR PERMANENT EMPLOYEES AT PT XYZ

Dewi Nur Aisyah

Abstract


This study aims to analyze the implementation of the Average Effective Rate (TER) policy for Article 21 Income Tax and its impact on permanent employees at PT XYZ, particularly regarding challenges associated with the regulatory transition. A descriptive-qualitative method was employed using a case study approach focused on PT XYZ, with data collected through interviews, observations, and document analysis. The findings indicate that: 1) The TER simplifies tax administration for the January–November period, although the transition was delayed by the need to adjust internal payroll systems. 2) Irregular income components (bonuses, overtime pay, and holiday allowances/THR) cause spikes in monthly gross income, automatically shifting the applicable rate to a higher TER bracket. 3) Rate changes triggers drastic fluctuations in monthly tax deductions and results in significant overpayment during the December reconciliation, when taxes are recalculated using the standard Article 17 rates. 4) Employee perceptions regarding the TER implementation vary. It is recommended that PT XYZ accelerate payroll system upgrades and re-evaluate the scheduling of irregular income components to ensure that monthly tax deductions become more stable and predictable for employees.

Keywords: Permanent Employees, PMK 168 of 2023, Article 21 Income Tax, Government Regulation 58 of 2023, Average Effective Rate (TER)


Full Text:

PDF

References


Alviani, S., & Farina, K. (2025). Analisis Komparatif Transformasi Kebijakan Pemotongan PPh Pasal 21 Antara PER-16/PJ/2016 dan PP No. 58 Tahun 2023. Akuntansi 45, 6(2). https://doi.org/10.30640/akuntansi45.v6i2.5289

Andjeliartini, N. I., & Setyadi, B. (2024). Analisis Perubahan PPh 21 Pasca UU HPP dan PP 58/2023 untuk Wajib Pajak Pribadi. Jurnal Neraca: Jurnal Pendidikan Dan Ilmu Ekonomi Akuntansi, 8(2), 149–162. https://doi.org/10.31851/neraca.v8i2.16591

Apriyanto, T., & Purwantini, A. H. (2024). Implementasi Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2023 Terkait Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21. Accounting Research Journal, 4(1), 1–21. https://journal.feb.unipa.ac.id/index.php/ace

Aqilla, S. N., Wijaya, M., & Hamdani, H. (2025). Penerapan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Dengan Tarif Efektif Rata-Rata (TER) Pegawai Sipil Pada Dinas Pendidikan Kota Banjarmasin. 2(1).

Arief, D. R., Mardiani, I., Zuhdi, A., Pahala, I., & Wahono, P. (2024). Studi Komparasi : Perbandingan Penghitungan Pph 21 Sebelum Dan. Jurnal Maneksi, 13(3).

Aryani, F., & Romanda, C. (2024). Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pasca Penerapan Tarif Efektif Rata-Rata (TER) Diakhir Tahun Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Karyawan Tetap Pada PT. Anugrah Sekayu. Jurnal Ilmiah Akuntansi Rahmaniyah, 8(1), 37–56.

Aswari, A., Saputri, E. Della, & Astuti, I. N. (2024). Analisis Perhitungan, Pemotongan, Pencatatan Dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Di Indonesia. Prosiding Seminar Nasional Hukum, Bisnis, Sains Dan Teknologi, https://ojs.udb.ac.id/HUBISINTEK/article/view/3682

(1), 420–427.

Creswell, J. W., & Creswell, J. D. (2023). Research design: qualitative, quantitative, and mixed methods approaches (6th ed.). SAGE Publications.

Febrianda, A., Putri, R. A., Nurhaliza, S., & Vientiany, D. (2024). Subjek dan Objek Pajak Penghasilan. MENAWAN : Jurnal Riset Dan Publikasi Ilmu Ekonomi, 2(4), 291–300. https://doi.org/10.61132/menawan.v2i4.743

Fikriya, G., & Wasesa, T. (2025). Analisis Perlakuan Pajak Penghasilan Pasal 21 Karyawan Atas Pemberian Natura dan/atau Kenikmatan pada PT X di Surabaya. Jurnal Mahasiswa Manajemen Dan Akuntansi, 4(2), 1243–1258. https://doi.org/10.30640/jumma45.v4i2.5333

Goenawan, J. E. M., Walandouw, S. K., & Wangkar, A. (2025). Analisis penerapan tarif efektif rata-rata dalam perhitungan dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada PT Lorent Frozen Fish Kota Bitung. Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi,3(1),308–315. https://doi.org/10.58784/rapi.333

Hanifah, H., & Hayati, N. (2024). Analisis Penerapan Tarif Efektif Rata-Rata (Ter) Terhadap Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 Karyawan Tetap (Studi Kasus Pada Pt Cds). Dinamika Ekonomi: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 17(2), 311–323. https://doi.org/10.53651/jdeb.v17i2.513

Lafera, D., & Weno, F. (2025). Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Psl 21) Gaji Pegawai Tetap Rumah Sakit Islam Ibnu Sina Padang Tahun. Jurnal Akademi Akuntansi Indonesia Padang, 5(2).

Lauwrence, M., Fahmi, M., & Heniwati, E. (2024). Implementasi Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada Perusahaan Galangan Kapal. Journal of Innovation in Management, Accounting and Business, 3(3), 275–279.

Lisdiana, R. P., & Wijaya, R. M. S. A. A. (2024). Literasi Wajib Pajak Tentang Tarif Efektif Rata-rata pada Pemungutan PPh Pasal 21. Economic Reviews Journal, 3(3), 2492–2498. https://doi.org/10.56709/mrj.v3i3.444

Melfianti, A., & Abbas, Y. (2025). Evaluasi Penerapan TER PPh 21 Pada Pemungut Pajak Berdasarkan The Four Maxim. Riset & Jurnal Akuntansi, 9(4). https://doi.org/10.33395/owner.v9i4.2777

Munandar, A., Coyanda, J. R., & Romli, H. (2024). Analisis Pp Nomor 58 Tahun 2023 Terhadap Pemotongan Pph Pasal 21 Karyawan (Studi Kasus Pada Pt. Xyz). Ekonomica Sharia: Jurnal Pemikiran Dan Pengembangan

Ekonomi Syariah, 10(1), 43–62. https://doi.org/10.36908/esha.v10i1.1204

Nisa, K., & Mahagiyani, M. (2025). Analisis Perhitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas Penghasilan Karyawan Tetap pada Kebun Cibungur KSO. Prosiding Seminar Nasional

Pembangunan Dan Pendidikan Vokasi Pertanian 6(1), 76–87. https://doi.org/10.47687/snppvp.v6i1.1757

Nuraini, F. N. (2024). Analisis Dampak Penerapan Peraturan Pemerintah No 58 Tahun 2023 Terhadap Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Rimba : Riset Ilmu Manajemen

Bisnis dan Akuntansi, 2(3), 158-170. https://doi.org/10.61132/rimba.v2i3.1123

Pranata, C. E. kusuma, & Kusnadi. (2023). Analisis Pencatatan , Perhitungan , Pembayaran dan Pelaporan Pajak. 4(2), 341–353.


Refbacks

  • There are currently no refbacks.


 

 

 

 

 

 

 

Editorial Office:

Universitas PGRI Madiun

Kampus 3 Lantai 2

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Jl. Auri no. 14-16 Madiun